澳洲稅務入門 (2) - 稅務居民的稅制

即使閣下是澳洲稅務居民，其實稅制也不複雜，甚至可能比香港還要簡單。以下列舉一些香港與澳洲稅務的異同（筆者並不保證列舉了所有內容）：

1) 薪俸稅、物業稅、利得稅與個人入息課稅？

香港的稅制其實不太簡單，複雜在於如何報稅可慳到最多稅。為何大家總有香港稅制簡單的感覺呢？因為報稅時剔好了某幾格，稅局會自動幫你計算出最便宜的稅款。

澳洲針對稅務居民的個人收入的徵稅其實十分簡單，只有 Income Tax，以香港的稅制來看，可說只有個人入息課稅，但是需報稅的收入眾多，包括薪酬、個人利得、股息收入、利息收入、交易收入、資本增值、租金、海外收入乃至外幣資產的匯率差等等，均需上報入息稅。簡單點說，所有以澳元計價賺得的收入，均需報稅。

稅率方面，以年收入計如下：

如上圖所示，香港與澳洲的收入稅都是累進制，真正要納 45% 的收入的人其實極少。以一般人年收入 A$55,000 為例（即年薪港幣 30 萬），實際稅率是 17%；即使年收入達 A$200,000，實際稅率也不過是 31.5%，即使計入 Medicare levy（全國醫保徵費）也只是 33.5%，而且澳洲現在正逐年減稅中。

有時聽到香港人說「外國稅率高，收入隨便要交四成稅」云云，其實是因為不了解。

2) 免稅額 (Allowances) 與扣除 (Deductions)

澳洲與香港兩地的文化差異，也反映在稅務上。澳洲沒有供養父母免稅額，甚至子女免稅額也沒有。不過有子女的永久居民可以享有其他福利，包括現金津貼和幼兒院津貼等（筆者未有子女，詳情不太清楚）。

扣除方面，澳洲則比香港闊綽，打工仔與收入有關連的支出很多都能扣除，就像在香港開公司做生意一樣。香港打工仔要申報扣除比較困難，除非屬自僱人士，或者走灰色地帶用無限公司 + 個人入息課稅去享用扣除，但是香港稅局也不是省油的燈，這樣做稅務風險頗大。

3) 股息與利息收入

香港人不用就股息、銀行利息和債息收入納稅，但澳洲梲務居民則要 100% 納足。

4) 合併評稅

澳洲的文化沒有夫妻共產的概念，因此也沒有夫妻合併評稅的機制。如果兩公婆希望共產，而收入又相距甚遠，請自行「分配」收入和扣除。因此，Tax planning 十分重要。

5) 澳洲有沒有資本增值稅？

澳洲並沒有這種稅「資本增值稅」，但是「資本增值」所賺的錢需要計入 Income Tax 的收入內，變相需要納稅。

有人說賣樓要與政府「分身家」，這句說話只說對了一部分，因為自住物業的「資本增值」是不用徵稅的。即使是投資物業，只要持有超過一年，「資本增值」可以減免一半，如果其他收入少於 A$180,000，變相令「資本增值」收入可以享用稅率較低的稅階。換句話說，持有超過一半的資產的「資本增值」稅率最高也只有 22.5%，「分身家」的說法可能太誇張了。

以上的減免同樣適用於賣出股票所賺的「資本增值」。

其實香港也不是完全沒有「資本增值稅」，如果閣下買賣物業相距時間較短，又未能證明賣出物業不是為了炒賣賺錢，稅務也可視炒賣所賺為「利得」，向閣下徵收利得稅，稅率為 16.5%。

6) 移民前是否要賣樓？

不需要。有些人認為移民前應該要賣出海外（香港）物業，以免被澳洲稅局就已升值的利潤徵收「資本增值稅」，其實這是一個誤解。

一般人以為資本增值一定是從買入價開始計算，事實上只要閣下能提供成為稅務居民時的估價報告，即使日後賣出物業，稅局只會以賣出價減去「成為稅務居民時的估價」計算閣下的「資本增值」收入。換句話說，移民前已升值的部分，是不用納稅，因此也毋須迫自己在移民前賣樓。

7) 移居帶入的資產需要納稅嗎？

不需要。資產還資產，收入還收入，澳洲稅局只會就收入徵稅，無論閣下帶入一百億還是一百蚊資產，都是無需納稅。

但是該資產日後產生的收入，如利息、租金、股息等，每年均需納稅。

8) 澳洲有沒有遺產稅？

澳洲沒有遺產稅。但是為何有時會聽到某人死後遺下的物業會被徵稅呢？

其實那是物業的「資本增值」產生的收入稅。當一個人死亡，其擁有的資產會被當成即時以市價賣出。既然賣出了，如果有賺錢當然也要就「資本增值」報稅。

如果物業已經持有多年，升值以倍數計，「資本增值」的收入稅往往佔物業價值的兩成以上，因此很容易便造成需要繳納「遺產稅」的錯覺。

由於是「資本增值」收入產生的收入稅，上述第四點所述的自住豁免與減免仍然適用。